НДС

НДС (налог на добавленную стоимость): детальный порядок расчета НДС, применение вычетов по налогу, построчный порядок заполнения декларации по НДС в 2015 году, оформление счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Этот налог платят при реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, НДС рассчитывают при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете). Также НДС надо начислить со стоимости импорта. Базовая ставка НДС - 18 процентов. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС - 0 и 10 процентов. Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала. Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету». Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу. В 2015 году ее можно сдать только в электронном виде.

Заполнение декларации по НДС >>>
Декларация по НДС форма, скачать бланк >>

Общие правила вычета входного НДС

Как известно, общую сумму НДС, которую компания должна заплатить в бюджет, по итогам каждого квартала рассчитывают так:

Следовательно, налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые компания заплатила своим поставщикам, когда перечисляла им деньги за купленные у них товары (работы, услуги).

Пример

Компания купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара – 100 руб., НДС – 18 руб.). В этом же квартале она продала этот товар за 236 руб. (в том числе стоимость товара – 200 руб., НДС – 36 руб.). Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у компании не было.

Сумма НДС, которую компания должна начислить к уплате в бюджет, – 36 руб. А сумму НДС, уплаченную поставщику товара (18 руб.), компания может принять к вычету. Значит, в бюджет по итогам квартала компания заплатит только 18 руб. (36 – 18).

Какие конкретно суммы входного НДС компания может принять к вычету, записано в статье 171 Налогового кодекса РФ. Речь идет о следующих суммах.

1.?Суммы НДС, которые компания заплатила поставщикам товаров, работ или услуг (НДС, перечисленный продавцу в составе стоимости поставки, часто называют входным). Кроме того, к вычету можно принять входной НДС, перечисленный поставщику в составе авансов под будущие поставки.

Обратите внимание: под термином «товары» понимают любое имущество (собственно товары, а также материалы, основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства и т. п.).

2.?Суммы НДС, заплаченные в бюджет с ранее полученных авансов, после того как были реализованы товары (работы, услуги), под которые был получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Обратите внимание: с 1 октября 2014 года в порядке расчета авансов произошли изменения. О том, что это за изменения и как их применять на практике, читайте ниже.

3.?Суммы НДС, заплаченные в бюджет при выполнении строительных работ для собственных нужд компании.

4.?Суммы НДС, которые компания-продавец заплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг).

5.?Суммы НДС, которые компания заплатила на таможне при импорте товаров.

6.?Суммы НДС, который компания заплатила в бюджет, исполняя обязанности налогового агента.

В каждом из перечисленных нами случаев НДС можно принять к вычету только тогда, когда выполнены определенные условия. Мы подробно разберем эти случаи и расскажем, какие требования в каждом из них могут предъявлять чиновники к документальному оформлению вычетов. Для тех же ситуаций, когда требования, выдвигаемые чиновниками, неправомерны, дадим советы, как их обойти, минимизировав при этом возможные налоговые риски.

Условия вычета НДС

Разберем нюансы вычета НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг). Основные условия, при которых входной НДС, уплаченный поставщику товаров (работ, услуг), можно принять к вычету, приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Их всего четыре, но выполняться они должны одновременно.

Вот эти условия:

– НДС предъявлен поставщиком, то есть сумма налога выделена в полученных от поставщика документах отдельной строкой;

– имущество (работы, услуги) приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС, или товары приобретены для перепродажи;

– имеется полученный от поставщика счет-фактура или универсальный передаточный документ, оформленный в соответствии с законодательством;

– приобретенное имущество (результаты выполненных работ, оказанных слуг) принято на учет.

Таким образом, как мы видим, возможность принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику или подрядчику, зависит не только от того, как будут использоваться купленные товары, работы или услуги, но и от того, какую деятельность осуществляет компания-покупатель.

На практике можно встретить несколько ситуаций. Компания может продавать:

– только товары (работы, услуги), которые облагаются НДС (иными словами, все виды деятельности, осуществляемые компанией, облагаются НДС);

– только товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС (иными словами, все виды деятельности, осуществляемые компанией, от НДС освобождены);

– разные виды товаров (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога.

В таких условиях окончательное решение — начислять НДС или нет — компания должна принять самостоятельно. Если же НДС компания все-таки решит начислить, используйте ту ставку, которая предусмотрена для данного вида товаров в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ. Кроме того, если продукты приобретены у оптового поставщика и имеется соответствующий счет-фактура, в подобной ситуации входной НДС можно будет принять к вычету.

 


Подробнее: http://www.glavbukh.ru/rubrika/6#ixzz3b8uOu2YQ

 

вернуться назад

 

Контакты:

ООО "Интер-Ком-Сервис". 127018 Москва Складочная 1 стр 1 оф1635 тел: +7(495) 788 1806 многоканальный

E-mail: info@ics-buh.com

Нас можно найти